Los impuestos locales

El Sistema Tributario Local: Los Impuestos Locales (RDL 2/2004)

Marco Normativo Clave:

• **Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (TRLHL):** Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (Artículos 59 y ss. del Título II).

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Los impuestos locales son tributos propios de las Corporaciones locales[cite: 734].

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1. Clasificación de los Impuestos Locales

El TRLHL establece dos categorías principales de impuestos municipales:

1.1. Impuestos de Exigencia Obligatoria

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Los Ayuntamientos deben exigirlos y recaudarlos en sus respectivos términos municipales[cite: 791]:

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1. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (**IBI**)[cite: 742].
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2. Impuesto sobre Actividades Económicas (**IAE**)[cite: 750].
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3. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (**IVTM**)[cite: 754].

1.2. Impuestos de Exigencia Potestativa

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Los Ayuntamientos podrán exigirlos previa aprobación de la correspondiente ordenanza fiscal[cite: 791]:

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1. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (**ICIO**)[cite: 758].
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2. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (**IIVTNU**, o plusvalía municipal)[cite: 762].
3. Impuesto sobre Gastos Suntuarios (no se regula en el TRLHL actual, por lo que su aplicación es meramente teórica).

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2. Impuestos de Exigencia Obligatoria: Literalidad del TRLHL

2.1. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

[cite_start]**Naturaleza:** Es un tributo de carácter **real** que grava el **valor de los bienes inmuebles**[cite: 742].

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• **Hecho Imponible (Art. 61 TRLHL):** "Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles rústicos y urbanos y de características especiales: a) De una **concesión administrativa**; b) De un derecho real de **superficie**; c) De un derecho real de **usufructo**; o d) Del derecho de **propiedad**"[cite: 743, 744].
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• **Sujeto Pasivo (Art. 63 TRLHL):** Quienes ostenten la titularidad de los derechos anteriormente citados[cite: 747].
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• **Base Imponible (Art. 64 TRLHL):** Estará constituida por el **valor catastral** de los bienes inmuebles[cite: 748].
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• **Devengo (Art. 75 TRLHL):** Se devengará el **primer día del período impositivo** que coincide con el año natural[cite: 749].

2.2. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

[cite_start]**Naturaleza y Hecho Imponible (Art. 78 TRLHL):** Es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el **mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas**, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto[cite: 750].

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• **Sujeto Pasivo (Art. 83 TRLHL):** Quienes realicen en territorio nacional cualquiera de las actividades que originan el hecho imponible[cite: 753].
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• **Exención Destacada (Art. 82 TRLHL):** Sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español, durante los **dos primeros períodos impositivos** de este impuesto en que se desarrolle aquélla[cite: 752].

2.3. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

[cite_start]**Naturaleza y Hecho Imponible (Art. 92 TRLHL):** Es un tributo directo que grava la **titularidad de cualesquiera vehículos de tracción mecánica, aptos para circular por las vías públicas**, cualesquiera que sean su clase y categoría[cite: 754].

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• **Sujeto Pasivo (Art. 93 TRLHL):** Aquellos a cuyo nombre conste el vehículo en el **Permiso de Circulación** del Registro Público correspondiente[cite: 756].
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• **Período Impositivo y Devengo (Art. 94 TRLHL):** Coincide con el año natural[cite: 757].

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3. Impuestos de Exigencia Potestativa: Literalidad del TRLHL

3.1. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)

[cite_start]**Naturaleza:** Es un tributo **indirecto**[cite: 758].

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• **Hecho Imponible (Art. 100 TRLHL):** "Constituye el hecho imponible del impuesto la **realización, dentro del término municipal, de cualquier construcción, instalación u obra** para la que se exija obtención de la correspondiente licencia de obras o urbanística, se haya obtenido o no ésta"[cite: 758].
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• **Sujeto Pasivo (Art. 101 TRLHL):** Los **propietarios** de la construcción, instalación u obra, sean o no propietarios del inmueble sobre el que se realice aquélla[cite: 759].
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• **Base Imponible (Art. 102 TRLHL):** El **coste real y efectivo** de la construcción, instalación u obra, entendiendo como tal el coste de ejecución material[cite: 760].
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• **Devengo (Art. 103 TRLHL):** En el momento de **iniciarse** la construcción, instalación u obra[cite: 761].

3.2. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)

[cite_start]**Naturaleza:** Es un tributo **directo**[cite: 762].

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• **Hecho Imponible (Art. 104 TRLHL):** Grava el **incremento de valor que experimenten los terrenos de naturaleza urbana** a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio[cite: 762].
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• **No Sujeción (Art. 104.3 TRLHL):** No está sujeto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la consideración de **rústicos** a efectos del IBI[cite: 763].
• **Sujeto Pasivo (Art. 106 TRLHL):**
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  • En transmisiones onerosas: Quien transmita el terreno[cite: 765].
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  • En transmisiones a título lucrativo (gratuito): Quien adquiera el terreno[cite: 765].
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• **Devengo (Art. 109 TRLHL):** Cuando se transmita la propiedad del terreno, en la **fecha de la transmisión**[cite: 766].